Technologies : quelle incidence sur l’audit?
Les technologies continuent d’évoluer à un rythme effréné, et la profession comptable – auditeurs, autorités de réglementation de l’audit et normalisateurs y compris – doit elle aussi évoluer et tirer parti des avancées, sans quoi elle risque de se retrouver à la traîne. Les parties prenantes ne sont pas toutes touchées de la même manière, mais chacune a la possibilité de saisir les occasions qu’offrent les avancées technologiques pour contribuer à l’amélioration de la qualité des audits.
Le présent billet porte sur :
- les travaux du Conseil des normes internationales d’audit et d’assurance (IAASB), qui a notamment publié des indications sur le recours aux technologies dans l’audit d’états financiers et entrepris la révision de la norme sur les éléments probants;
- un webinaire réunissant des experts (Conseil canadien sur la reddition de comptes (CCRC), IAASB, cabinet d’audit) qui présenteront leurs différents points de vue sur les technologies;
- les ressources que CPA Canada met à votre disposition en ce qui concerne les technologies;
- les recherches et autres activités axées sur l’avenir menées par CPA Canada, y compris le projet Grille de compétences 2.0.
TRAVAUX DE L’IAASB CONCERNANT LES TECHNOLOGIES
Projet sur les éléments probants
Ce projet a pour principal objet de moderniser la Norme internationale d’audit (ISA) 500, Éléments probants, et ce, pour qu’elle puisse être adaptée au monde des affaires et à l’environnement d’audit d’aujourd’hui, et qu’elle tienne compte du virage numérique. L’IAASB prévoit de fonder les exigences de cette norme sur des principes, comme il l’a fait jusqu’ici, et de faire état dans les modalités d’application de la possibilité de recourir aux technologies pour satisfaire aux exigences et mettre en œuvre des procédures d’audit.
Dans la norme, aucune priorité ni préférence ne sera donnée à une technologie en particulier. Les indications que l’IAASB a l’intention de publier feront toutefois référence de façon plus précise à certaines technologies pour illustrer l’application des principes de la norme. Elles traiteront des technologies actuelles et expliqueront comment on les utilise de nos jours pour obtenir des éléments probants suffisants et appropriés. Par cette approche, l’IAASB souhaite faciliter l’évolution des pratiques d’audit sur le plan technologique tout en assurant la pérennité de la norme.
Au Canada, le Conseil des normes d’audit et de certification (CNAC) entreprendra son propre projet de révision de la NCA 500, Éléments probants, en lien avec les travaux de l’IAASB, puisqu’il adopte les normes ISA à titre de Normes canadiennes d’audit (NCA).
Documents de questions fréquentes du Groupe de travail sur la technologie (GTT)
Dans le billet d’octobre 2021 du blogue sur la qualité de l’audit, il était question des outils et techniques automatisés (OTA) et des indications publiées au sujet de leur utilisation dans le cadre de l’audit. On y mentionnait aussi que l’IAASB poursuivait ses travaux à ce chapitre, et qu’il avait mis sur pied le GTT afin de cerner les questions liées aux technologies auxquelles il pourrait répondre plus rapidement en établissant et en publiant des indications.
Lors de la parution de ce billet, le GTT avait déjà publié des indications sur l’utilisation des OTA pour la réalisation d’un audit. Ces indications concernent plus particulièrement :
- l’identification et l’évaluation des risques d’anomalies significatives;
- le traitement du risque de confiance excessive envers les technologies;
- la mise en œuvre des procédures d’audit;
- la préparation de la documentation de l’audit.
Étant donné que les NCA concordent essentiellement avec les normes ISA, les indications du GTT trouvent également leur utilité au Canada.
Planification de l’audit lors du recours à des OTA
Plus récemment, l’IAASB a publié un document traitant des questions fréquentes sur les facteurs particuliers à considérer pour la planification d’un audit conformément à la norme ISA 300, Planification d’un audit d’états financiers. Cette publication, qui peut être utile pour l’application de la NCA 300 lorsqu’on a recours à des OTA, répond aux deux questions suivantes :
- Quelle incidence l’utilisation d’OTA dans une mission d’audit a-t-elle sur les activités de planification?
- Qui peut participer aux activités de planification lorsqu’il est possible que des OTA soient utilisés pour mettre en œuvre des procédures d’audit?
Le document contient aussi un exemple illustrant comment l’inclusion de « promoteurs » des OTA dans le processus de planification peut permettre d’obtenir des points de vue différents quant à la stratégie d’audit à suivre. Ces personnes désignées en interne peuvent avoir une expertise leur permettant de relever des possibilités d’utilisation des OTA, de concevoir et de mettre en œuvre des procédures au moyen d’OTA ou, en cas de valeurs aberrantes, d’écarts ou d’autres problèmes inattendus, de remédier à la situation.
Pour en savoir plus, consultez le document Questions fréquentes : Planification de l’audit lors du recours à des outils ou techniques automatisés publié par le GTT en décembre 2021.
Si ce type de publication vous intéresse, nous vous invitons à consulter régulièrement la page du site Web de l’IAASB concernant les technologies (en anglais).
WEBINAIRE SUR LA TECHNOLOGIE DANS L’AUDIT
Nous tiendrons prochainement un webinaire réunissant des experts (CCRC, IAASB, cabinet d’audit) qui parleront de leurs différents points de vue sur les technologies. En participant à ce webinaire, vous pourrez :
- en savoir plus sur la publication récente du CCRC intitulée L’échange CCRC : La technologie dans l’audit, sur les possibilités et les défis liés aux technologies, ainsi que sur les attentes des autorités de réglementation à l’égard des cabinets d’audit qui ont recours aux OTA;
- découvrir les effets des technologies sur le processus de normalisation et sur les travaux de l’IAASB, dont le projet de révision qui est en cours concernant la norme ISA 500, Éléments probants;
- entendre le point de vue d’un professionnel en exercice sur la façon dont certains cabinets mettent à profit les avancées technologiques pour élaborer et mettre en place une méthode mondiale d’audit numérique, et sur l’incidence des technologies sur la qualité de l’audit;
- échanger avec les conférenciers pendant la période de questions.
Webinaire Zone praticiens (mai 2022) : La technologie dans l’audit
AUTRES RESSOURCES UTILES SUR LES TECHNOLOGIES
En audit, les progrès technologiques changent la donne. On constate aussi que l’adoption des outils technologiques et le virage numérique se sont accélérés en raison de la pandémie de COVID-19 et du télétravail. Il est donc de plus en plus important de rester à l’affût des avancées technologiques.
Que vous cherchiez à mieux comprendre les nouvelles technologies qu’adoptent vos clients ou les outils et nouveautés technologiques susceptibles d’avoir, à court ou long terme, une incidence sur votre rôle d’auditeur, nous vous invitons à consulter nos ressources pratiques et gratuites. Elles vous aideront à acquérir des compétences techniques essentielles à l’ère numérique et à vous adapter aux nouvelles réalités. Vous trouverez sur la page « Ressources sur les technologies pour les CPA » une foule de renseignements utiles concernant, entre autres, l’intelligence artificielle, la chaîne de blocs, les cryptoactifs et l’analyse de données.
Nous offrons aussi des cours et des programmes de certificat permettant d’acquérir des connaissances de base sur différents sujets, par exemple la chaîne de blocs. À ce propos, vous pouvez visiter la page « Fondements de la chaîne de blocs : Programme de certificat ».
Au Canada, le marché des cryptoactifs a continué de prendre de l’essor en 2021 : le nombre d’investisseurs individuels qui y ont participé a augmenté, et le feu vert a été donné à la création d’un fonds négocié en bourse de bitcoins – le premier en son genre. L’on s’attend d’ailleurs à ce que l’utilisation des cryptomonnaies et de la chaîne de blocs continue de croître en 2022. En effet, dans divers secteurs, on constate que les entreprises recourent de plus en plus à la chaîne de blocs pour mener leurs activités. Avez-vous un client actuel ou potentiel qui est sur le point d’adopter cette technologie ou d’effectuer ses premières transactions en cryptoactifs? Si oui, il serait bon de lui rappeler qu’il est préférable de vous informer rapidement de tels changements, puisque vous devrez, en tant qu’auditeur, en tenir compte dans vos procédures d’acceptation ou de maintien de la relation client et dans votre stratégie d’audit.
INCIDENCE DES TECHNOLOGIES SUR L’AVENIR DE LA PROFESSION DE CPA
En cette période caractérisée par le recours grandissant aux technologies, les auditeurs d’états financiers ont beaucoup de défis à relever et de possibilités à saisir. Cependant, il importe de prendre en considération l’incidence qu’auront tous les changements qui s’opèrent – que ce soit la mondialisation ou les bouleversements touchant les technologies, les modèles d’affaires, les réalités géopolitiques ou encore les valeurs et les normes sociales – sur la manière dont les CPA offrent une valeur ajoutée aux organisations. Pour rester pertinent dans un monde en constante mutation, le rôle des CPA (dont les auditeurs) est appelé à évoluer. Voilà pourquoi CPA Canada ne cesse de réexaminer et d’actualiser, à la lumière de ses travaux de consultation et de recherche, les compétences clés et les ressources qu’elle offre aux étudiants, à ses membres et à la profession en général.
Dans la présente section du billet, il sera question :
- du projet Voir demain : Réimaginer la profession de CPA Canada et des activités et ressources connexes;
- de la Grille de compétences 2.0.
Confiance et éthique
Dans le cadre du projet Voir demain, CPA Canada a réfléchi à l’incidence des technologies, ainsi que d’autres moteurs de changement, sur l’avenir de la profession comptable. À l’ère numérique, le rôle qu’assument les CPA en tant que leaders de confiance est appelé à évoluer : c’est ainsi que l’on s’assurera que les technologies des entreprises respectent les valeurs sociétales, notamment l’équité, la sécurité, la protection de la confidentialité et la transparence.
CPA Canada et l’Institute of Chartered Accountants of Scotland (ICAS) ont entrepris une collaboration avec la Fédération internationale des comptables (IFAC) et le Conseil des normes internationales de déontologie comptable (IESBA) pour analyser comment la complexité du milieu professionnel, les perturbations numériques ainsi que de la méconnaissance des faits et la désinformation ont une incidence sur la primauté des compétences professionnelles et du leadership éthique. Une étude exploratoire a préparé le terrain en vue d’une table ronde internationale virtuelle destinée à approfondir ces questions. Les quatre documents de réflexion résumés ci-dessous sont le fruit de cette table ronde et d’autres travaux de recherche sur le sujet.
Document 1 – Complexité et profession comptable : conseils pratiques pour la prise de décision éthique
Dans le monde complexe d’aujourd’hui, beaucoup de professionnels comptables disent se faire demander plus souvent d’assumer des rôles ou de prendre part à des discussions qui débordent du cadre traditionnel de la profession et qui comportent une plus grande part d’incertitude. Bon nombre des compétences que nous n’exploitions autrefois que pour la planification stratégique sont maintenant nécessaires à la prise de décision quotidienne. Le document 1 fournit aux professionnels comptables des conseils pratiques qui les aideront à mieux gérer la complexité et à asseoir leur leadership éthique.
Document 2 – La technologie, une arme à double tranchant : occasions et défis pour la profession comptable
Dans le document 2 de cette série, on souligne le rôle crucial des professionnels comptables lorsqu’il s’agit d’aider les organisations à composer avec les changements technologiques d’une manière éthique. On insiste aussi sur la nécessité pour les CPA de s’adapter aux occasions et aux défis qu’amène la révolution informatique tout en portant une attention particulière aux données, nouvel or de la planète. Ce document propose des actions concrètes que peuvent mener les organismes professionnels comptables et les professionnels comptables eux-mêmes pour montrer la voie à suivre dans un monde de plus en plus numérique. Voici quelques recommandations tirées du document qui s’adressent aux professionnels comptables :
- Acquérir les compétences technologiques nécessaires de manière à disposer d’une combinaison adéquate de savoir technique et de compétences professionnelles ou habilitantes, particulièrement en matière d’éthique;
- Apprendre à travailler avec les machines. Reconnaître leurs forces tout en ayant conscience de leurs limites. Avoir un esprit critique afin d’éviter l’excès de confiance;
- Ralentir les choses; intégrer des sauvegardes au processus pour garder la maîtrise du rythme de l’innovation de manière à ce que l’éthique soit d’emblée prise en considération.
Document 3 – Partis pris, mésinformation et désinformation : les reconnaître pour mieux les combattre
Les fausses nouvelles, la mésinformation et les partis pris sont des réalités qui créent des occasions et posent des difficultés pour les comptables chargés de fournir des informations fiables. S’appuyant sur les perspectives de leaders d’opinion et sur des exemples concrets, le document 3 expose les façons dont les professionnels comptables peuvent s’assurer de prendre des décisions éclairées à partir de données fiables.
Document 4 – À paraître
Le quatrième et dernier document de la série s’intitulera Mode de pensée et compétences habilitantes : repenser le paradigme de la compétence.
Gouvernance des données
La gouvernance des données fait aussi partie des questions ayant retenu l’attention dans le cadre du projet Voir demain. L’explosion du volume de données produites dans l’économie mondiale a donné lieu à ce que l’on peut qualifier de « jungle des données », vu l’absence de modèle clair pour gérer, valoriser et vérifier ces dernières. Plus que jamais, il est nécessaire d’améliorer la qualité des données et de tirer parti de celles-ci pour généraliser la prise de décisions éclairées. Forte de sa vaste expérience en certification et en normalisation, la profession comptable peut contribuer à la gouvernance des données.
Notre publication intitulée Introduction à la gouvernance des données traite du rôle que doivent jouer les professionnels comptables dans l’élaboration de normes et de cadres régissant l’intégrité et la sécurité des données. En tant que conseillers de confiance, les professionnels comptables sont bien placés pour aider les organisations de l’ensemble des secteurs et des industries à tracer de nouvelles voies dans une économie axée sur les données. CPA Canada et l’IFAC ont publié conjointement un document de travail et préparé un webinaire à ce sujet.
Vous souhaitez faire progresser votre carrière ou parfaire vos compétences en gestion de données? CPA Canada vous propose deux programmes qui vous aideront à acquérir les connaissances et les compétences nécessaires pour évaluer des informations complexes, créer des visualisations convaincantes et favoriser l’adoption de pratiques exemplaires en gestion des données.
Balados Voir demain
Écoutez nos balados Voir demain pour en savoir plus sur des sujets captivants, dont les transformations technologiques et sociales et leur incidence sur la profession comptable. Grâce à des questions, à des discussions et à des analyses stimulantes présentées par des précurseurs et des chefs de file du secteur, ces épisodes de 20 minutes vous inspireront et vous aideront à mettre vos connaissances et vos compétences à profit. Les épisodes des saisons 1 et 2 sont accessibles à partir de notre site Web ou d’autres plateformes (Apple Podcasts, Spotify, etc.).
Habiletés et compétences des CPA – Tracer la voie pour l’avenir de la profession : la Grille de compétences CPA 2.0
Le monde évolue à un rythme effréné. C’est pourquoi CPA Canada a entrepris de redéfinir les habiletés et les compétences des CPA de demain, en veillant à ce qu’ils disposent des connaissances essentielles, des capacités d’analyse et du sens éthique qui font déjà la réputation de la profession.
La nouvelle Grille de compétences 2.0, qui établit les bases du programme d’agrément des CPA, a été lancée en mars 2022. Cette grille révisée, dont l’objectif est de préparer les CPA pour l’avenir, tient compte des effets sur la profession des changements rapides qui s’opèrent actuellement, notamment l’évolution technologique et l’automatisation. Modulable en tout temps, elle est conçue de façon à pouvoir être adaptée et transformée dans un monde en constante évolution.
Différents niveaux de maîtrise seront requis des CPA dans les domaines liés aux technologies, comme les mégadonnées, l’analyse des données et les technologies émergentes et transformatrices (intelligence artificielle, intelligence augmentée, technologie des registres distribués, etc.). Les compétences exigées favoriseront l’apprentissage continu et permettront aux CPA, après l’obtention du titre, de continuer à effectuer un travail de grande qualité afin de rester pertinents.
La mise en œuvre de la Grille 2.0 étant prévue pour 2024-2025, la profession s’emploie maintenant à la concrétiser. Cette prochaine étape, appelée projet Agrément 2.0, déterminera l’incidence de la Grille 2.0 sur le processus d’agrément et de formation des CPA. On y précisera notamment comment les habiletés et compétences définies dans la Grille 2.0 seront acquises et évaluées.
POURSUIVONS LA CONVERSATION
Vu la croissance exponentielle des technologies émergentes, avez-vous besoin de normes ou d’indications plus étoffées pour mieux intégrer les technologies dans vos audits? Y a-t-il des pratiques ou des apprentissages dont vous aimeriez nous faire part afin d’aider les autres à tirer parti des technologies pour améliorer la qualité de l’audit? Selon vous, quels sont les défis à relever et les nouvelles occasions à saisir pour la profession comptable en ce qui concerne les percées technologiques et le virage numérique? Si vous avez des suggestions à nous transmettre relativement à nos travaux de recherche, d’orientation et de soutien en certification ou des observations à nous communiquer sur les pratiques actuelles, vous pouvez m’en faire part directement par courriel.
Avertissement
Les opinions et les points de vue exprimés dans cet article sont ceux de l’auteure et ne représentent pas nécessairement ceux de CPA Canada.