Étude de CPA Canada : La direction et la qualité de l’audit

On a beaucoup parlé de l’amélioration de la qualité de l’audit attribuable au travail de l’auditeur ou au degré d’intervention du comité d’audit. Mais qu’en est‑il de la direction? A‑t‑elle un rôle à jouer à ce chapitre?

Une étude menée par CPA Canada en partenariat avec Dirigeants financiers internationaux du Canada (FEI Canada) a jeté un éclairage nouveau sur cette question. 

PRINCIPALES CONSTATATIONS

L’étude visait à déterminer dans quelle mesure la direction comprend l’importance de son rôle relativement à la qualité de l’audit. Après tout, les relations de l’auditeur avec le comité d’audit et la direction sont à la base du processus de présentation de l’information financière.

Les bonnes pratiques pouvant servir à renforcer le processus d’audit ont été regroupées sous trois grands axes :

• Processus de la direction relativement à l’audit. Pour assurer le bon déroulement de l’audit, la direction doit établir ses propres processus internes de planification, de gestion et de soutien relativement à l’audit.
• Planification avec l’auditeur. Avant le début de l’audit, la direction et l’auditeur doivent discuter de divers aspects. Ainsi, la direction doit fournir à l’auditeur des renseignements qui l’aideront à comprendre l’entité et l’environnement dans lequel elle exerce ses activités, pour favoriser l’efficacité de la mission d’audit.
• Relation avec l’auditeur. L’établissement d’un dialogue fructueux peut améliorer l’efficacité et l’efficience de l’audit, ce qui est avantageux pour la direction comme pour l’auditeur.

En résumé, une participation accrue de la direction au processus d’audit se traduit par un audit de meilleure qualité (du point de vue des dirigeants).

ANALYSE DES DONNÉES DE L’AUDIT

L’analyse des données, un domaine en plein essor, est une question abordée dans l’étude que je trouve particulièrement intéressante. Les auteurs de l’étude cherchent à établir si cette analyse peut améliorer la qualité de l’audit du point de vue de la direction et si celle-ci peut jouer un rôle quant à son utilisation.

Mesures suggérées dans l’étude :

• Fournir à l’auditeur un accès à des données qui sont à la fois complètes et de bonne qualité en faisant participer le service des TI à des échanges sur la planification interne de l’audit. Clarifier les responsabilités pour ce qui est de la préparation des données pour les auditeurs.
• S’entretenir avec l’auditeur des façons dont l’analyse de données est utilisée au cours de l’audit pour mieux comprendre les types de données nécessaires.
• Discuter des résultats de l’analyse de manière ouverte et honnête pour améliorer la qualité des éléments probants recueillis et permettre une meilleure compréhension des activités de l’organisation. L’analyse des données de l’audit peut aussi fournir des renseignements importants pour les activités de l’entité.

Par ailleurs, CPA Canada a conçu des ressources pouvant être utiles à la direction.

CONCLUSION

Je trouve cette étude très encourageante. Certes, une saine tension entre l’auditeur et la direction est souhaitable, mais l’étude révèle que la direction peut s’impliquer davantage dans le processus pour bien le comprendre et mieux le soutenir. Une bonne communication peut favoriser la réalisation d’un audit de qualité procurant une plus grande valeur ajoutée.

POURSUIVONS LA CONVERSATION

Dans quelle mesure est‑il important que la direction et l’auditeur discutent de leurs rôles respectifs dans l’amélioration de la qualité de l’audit? Faites-nous part de vos réussites et de vos difficultés à cet égard. Je vous invite à répondre ci-dessous ou à m’écrire directement.

Avertissement

Conversations sur la qualité de l’audit se veut un forum d’échange concernant les faits et problèmes nouveaux survenant dans le monde en matière de qualité de l’audit et leur incidence au Canada.

Les opinions et les points de vue exprimés dans cet article sont ceux de l’auteur et ne représentent pas nécessairement ceux de CPA Canada.